Reforma Tributária 2026: Guia Completo para Empresas

A maior mudança tributária da história do Brasil está em curso. A reforma tributária 2026 não é mais projeto — é realidade. A partir deste ano, novos impostos começam a valer, ainda que com alíquotas de teste. Até 2033, todo o sistema tributário sobre consumo será substituído.

Se você é empresário, precisa entender o que está acontecendo. Não para virar especialista em direito tributário, mas para tomar decisões informadas: como isso afeta seu preço, seu fluxo de caixa, seu sistema de gestão, sua competitividade.

A reforma promete simplificação. Menos impostos, menos obrigações acessórias, menos guerra fiscal entre estados. Mas a transição será complexa. Durante anos, você vai conviver com dois sistemas simultaneamente.

Neste guia completo, você vai entender tudo sobre a reforma: o que muda, quando muda, como afeta cada tipo de empresa e o que fazer para se preparar.

O Que Muda Com a Reforma Tributária

A reforma substitui cinco tributos por dois principais — é o chamado IVA Dual brasileiro.

Tributos Que Deixam de Existir

Tributo	Nível	Será Extinto Em
PIS	Federal	2027-2033 (gradual)
COFINS	Federal	2027-2033 (gradual)
IPI	Federal	2027-2033 (parcial)
ICMS	Estadual	2029-2033 (gradual)
ISS	Municipal	2029-2033 (gradual)

Tributos Que Entram em Vigor

CBS (Contribuição sobre Bens e Serviços):

• Tributo federal
• Substitui PIS e COFINS
• Alíquota única (estimada em 8,8%)

IBS (Imposto sobre Bens e Serviços):

• Tributo estadual e municipal
• Substitui ICMS e ISS
• Alíquota dividida entre estado e município
• Estimativa: 17,7% (soma estado + município)

Imposto Seletivo:

• Tributo federal sobre produtos nocivos à saúde e ao meio ambiente
• Cigarros, bebidas alcoólicas, etc.
• Alíquota adicional

Características dos Novos Impostos

Não cumulatividade plena: Você só paga imposto sobre o valor que agregou. Crédito de tudo que comprou com imposto.

Cobrança no destino: O imposto vai para onde o produto é consumido, não onde é produzido. Fim da guerra fiscal.

Base ampla: Praticamente tudo é tributado, com poucas exceções. Menos brechas, menos distorções.

Dado importante: A alíquota padrão combinada (CBS + IBS) será de aproximadamente 26,5%, uma das mais altas do mundo. Porém, a base ampla e os créditos devem neutralizar o impacto para muitas empresas.

CBS e IBS: Entendendo os Novos Impostos

Vamos detalhar como cada imposto funciona.

CBS: O Imposto Federal

A CBS substitui PIS e COFINS — tributos conhecidos por sua complexidade absurda (cumulativo, não cumulativo, monofásico, substituição…).

Características:

• Alíquota única nacional
• Não cumulativo (crédito de todas as compras)
• Incide sobre bens e serviços
• Administrado pela Receita Federal
• Legislação federal uniforme

Quem paga: Empresas do Lucro Real e Lucro Presumido. Empresas do Simples pagam de forma diferenciada (veremos adiante).

IBS: O Imposto Estadual e Municipal

O IBS substitui ICMS (estadual) e ISS (municipal) — os campeões de complexidade e guerra fiscal.

Características:

• Alíquota estadual + alíquota municipal
• Cada estado e município define sua parte (dentro de limites)
• Não cumulativo
• Cobrança no destino (onde o consumidor está)
• Administrado pelo Comitê Gestor do IBS

Repartição:

• Estados definem sua alíquota (ex: 12%)
• Municípios definem sua alíquota (ex: 5,7%)
• Soma das duas vai no documento fiscal

A Alíquota de Referência

Existe uma alíquota de referência que mantém a carga tributária total estável:

Tributo	Alíquota Referência (estimativa)
CBS	8,8%
IBS (estados)	12,0%
IBS (municípios)	5,7%
Total	26,5%

Estados e municípios podem ter alíquotas diferentes da referência, mas isso afeta sua arrecadação, não sua competitividade (porque o imposto vai para o destino, não a origem).

Base de Cálculo

A base de cálculo é o valor da operação, incluindo:

• Valor do produto ou serviço
• Frete e seguro (quando na responsabilidade do vendedor)
• Outros valores acessórios

Não entra na base:

• Descontos incondicionais
• Valores estranhos à operação

Créditos Tributários

Uma das maiores mudanças: crédito amplo.

No sistema atual: Muitas compras não dão crédito (PIS/COFINS cumulativo, energia elétrica no ICMS, etc.).

No novo sistema: Praticamente tudo que você compra com CBS/IBS dá crédito.

Exemplos de crédito:

• Matéria-prima e mercadorias
• Serviços utilizados na atividade
• Energia elétrica
• Aluguel de imóveis
• Bens do ativo imobilizado

Impacto prático: Empresas que hoje têm muitos custos sem crédito (como serviços) podem ter redução de carga tributária. Empresas que já têm crédito amplo podem ter aumento.

Cronograma de Transição: 2026 a 2033

A transição não é instantânea. Você vai conviver com dois sistemas por anos.

Linha do Tempo

Ano	O Que Acontece
2026	CBS e IBS começam com alíquota de teste (0,9% + 0,1%)
2027	Alíquota de teste se mantém. Sistema em validação
2028	Transição real começa. Tributos antigos começam a diminuir
2029	ICMS e ISS começam a ser reduzidos (90% da alíquota original)
2030	Redução continua (80% ICMS/ISS, CBS/IBS aumentam)
2031	70% ICMS/ISS, proporcional CBS/IBS
2032	60% ICMS/ISS
2033	ICMS, ISS, PIS, COFINS extintos. Só CBS e IBS

2026-2027: Período de Teste

Nesses dois anos:

• CBS: 0,9%
• IBS: 0,1%
• PIS, COFINS, ICMS, ISS continuam normais
• O valor pago de CBS/IBS compensa PIS/COFINS

É um período para testar sistemas, validar regras e identificar problemas.

2028-2032: Transição Gradual

A transição funciona assim:

• Tributos antigos diminuem gradualmente
• CBS/IBS aumentam proporcionalmente
• Carga total permanece estável

Exemplo simplificado:

Ano	ICMS Original	ICMS Vigente	IBS Compensação
2028	18%	18%	0%
2029	18%	16,2% (90%)	1,8%
2030	18%	14,4% (80%)	3,6%
2031	18%	12,6% (70%)	5,4%
2032	18%	10,8% (60%)	7,2%
2033	18%	0%	18% equivalente

Complexidade da Transição

Durante a transição, sua nota fiscal terá:

• PIS e COFINS (em extinção)
• ICMS e ISS (em extinção)
• CBS e IBS (crescendo)

Seu sistema precisa calcular todos. Sua contabilidade precisa registrar todos. Suas obrigações acessórias continuam duplicadas.

Atenção: A transição é o período mais complexo. Não espere simplificação antes de 2033.

Impacto Por Tipo de Empresa

O impacto varia conforme seu regime tributário e setor.

Lucro Real

Situação atual:

• PIS/COFINS não cumulativo (9,25%)
• ICMS com créditos parciais
• Complexidade alta, mas com créditos

Com a reforma:

• CBS + IBS com crédito amplo
• Simplificação de cálculo
• Possível redução de carga (mais créditos)

Impacto esperado: Neutro a positivo para a maioria.

Lucro Presumido

Situação atual:

• PIS/COFINS cumulativo (3,65%)
• ICMS sem muitos créditos
• Simplicidade, mas sem recuperar impostos

Com a reforma:

• CBS + IBS sobre o faturamento
• Crédito das compras
• Alíquota mais alta, mas com créditos

Impacto esperado: Depende do perfil de compras. Empresas com muitos custos tributados podem se beneficiar.

Simples Nacional

Situação atual:

• Tributos unificados em alíquota única
• Simplicidade máxima
• Sem créditos para quem compra de você

Com a reforma:

• Simples continua existindo
• Pode optar por pagar CBS/IBS separado (gerando crédito para clientes)
• Quem compra do Simples pode ter crédito limitado

Impacto esperado: Empresas do Simples que vendem para outras empresas podem precisar avaliar se vale sair do regime.

MEI

Situação atual:

• Valor fixo mensal
• Simplicidade total

Com a reforma:

• MEI deve continuar com tratamento diferenciado
• Detalhes ainda em regulamentação

Comparativo de Impacto

Regime	Complexidade Atual	Após Reforma	Carga Tributária
Lucro Real	Alta	Menor	Estável ou menor
Lucro Presumido	Média	Média	Depende do perfil
Simples Nacional	Baixa	Baixa	Depende das escolhas
MEI	Muito baixa	Muito baixa	Estável

Split Payment: O Novo Modelo de Recolhimento

Uma das mudanças mais significativas: o imposto será retido automaticamente no pagamento.

O Que é Split Payment

No modelo atual:

1. Você vende por R$ 1.000
2. Recebe R$ 1.000
3. Depois, apura e paga os impostos

No split payment:

1. Você vende por R$ 1.000
2. Recebe R$ 735 (valor líquido)
3. R$ 265 vão direto para o fisco

Como Funciona na Prática

Quando o cliente paga:

• A instituição financeira (banco, adquirente de cartão) identifica a operação
• Separa automaticamente a parte do imposto
• Repassa o líquido para você
• Repassa o imposto para o governo

Formas de Pagamento Afetadas

Forma de Pagamento	Split Payment
Cartão de crédito/débito	Sim
PIX	Provável
Boleto registrado	Sim
Transferência bancária	Em discussão
Dinheiro	Não (impossível tecnicamente)

Impacto no Fluxo de Caixa

Vantagem: Você não precisa guardar dinheiro para pagar imposto depois. Já recebe líquido.

Desvantagem: Seu recebimento é menor. Se você dependia do “float” (usar o dinheiro do imposto por alguns dias), isso acaba.

Importante: O split payment muda a forma de pensar o fluxo de caixa. Seu faturamento líquido é o que entra na conta, não o bruto.

O Que Acontece Com o Simples Nacional

O Simples Nacional não acaba, mas muda.

Situação Atual do Simples

• Tributos federais, estaduais e municipais unificados
• Uma guia, uma alíquota (progressiva por faturamento)
• Quem compra do Simples não tem crédito de ICMS (na maioria dos casos)

Mudanças Com a Reforma

Opção 1: Permanecer no modelo unificado

• CBS e IBS continuam dentro da guia única
• Sem mudança operacional
• Quem compra do Simples pode ter crédito limitado

Opção 2: Recolher CBS/IBS por fora

• Empresa do Simples pode optar por pagar CBS e IBS separadamente
• Isso gera crédito integral para quem compra
• Mais complexidade, mas pode ser necessário para não perder clientes B2B

Quando Sair do Simples Pode Valer a Pena

Se sua empresa:

• Vende majoritariamente para outras empresas (B2B)
• Tem clientes que precisam de crédito tributário
• Tem margem de lucro alta (paga pouco imposto no Simples)

Pode valer avaliar a mudança para Lucro Presumido ou Real.

Faixas do Simples e CBS/IBS

A Lei Complementar deve definir:

• Alíquotas de CBS/IBS dentro de cada faixa do Simples
• Regras de transferência de crédito
• Opção de recolhimento segregado

Aguarde regulamentação para números definitivos.

Setores Com Tratamento Diferenciado

Nem todos os setores terão a alíquota padrão de 26,5%.

Alíquota Reduzida (60% da padrão = ~16%)

• Serviços de educação
• Serviços de saúde
• Transporte público coletivo
• Produtos agropecuários
• Alguns insumos agropecuários

Alíquota Zero

• Cesta básica nacional (definida em lei)
• Medicamentos específicos
• Dispositivos médicos para PcD
• Produtos de higiene menstrual
• Automóveis para táxi e PcD

Regimes Específicos

Combustíveis e lubrificantes:

• Tributação monofásica
• Alíquotas específicas (por litro, não por valor)

Serviços financeiros:

• Regime próprio
• Base de cálculo diferenciada

Imóveis:

• Alíquota reduzida para vendas e locações
• Crédito especial para construção

Zona Franca de Manaus

• Tratamento diferenciado mantido
• Créditos presumidos para compensar fim de benefícios
• Detalhes em regulamentação

Atenção: Se sua empresa está em setor com tratamento especial, acompanhe a regulamentação específica. Os detalhes podem mudar.

Como Preparar Sua Empresa Para 2026

A preparação deve começar agora.

Passo 1: Entenda Sua Situação Atual

Faça um diagnóstico:

• Qual seu regime tributário?
• Quanto paga de PIS, COFINS, ICMS, ISS?
• Quais créditos você aproveita hoje?
• Para quem você vende (consumidor final ou outras empresas)?
• Quais suas margens?

Passo 2: Simule o Impacto

Com os dados atuais, simule:

• Quanto pagaria de CBS + IBS na alíquota cheia?
• Quais novos créditos teria?
• Qual o impacto líquido na carga tributária?

Seu contador ou consultor tributário pode ajudar com essa simulação.

Passo 3: Avalie o Regime Tributário

A reforma pode mudar qual regime é mais vantajoso:

Situação	Consideração
Simples vendendo para empresas	Avaliar opção de CBS/IBS segregado
Presumido com poucos custos	Pode continuar vantajoso
Presumido com muitos custos	Avaliar migração para Real

Passo 4: Prepare Seu Sistema

Seu ERP ou sistema de gestão precisa:

• Suportar novos campos na nota fiscal
• Calcular CBS e IBS corretamente
• Controlar créditos dos novos tributos
• Gerar relatórios para a nova apuração
• Integrar com split payment

Converse com seu fornecedor de sistema:

• Quando a atualização estará disponível?
• Há custo adicional?
• Haverá treinamento?

Passo 5: Revise Contratos e Preços

Contratos de longo prazo podem ser afetados:

• Cláusulas de reajuste por tributos
• Preços fixados sem considerar mudança tributária
• Responsabilidade por diferenças de imposto

Preços: Reavalie sua precificação considerando a nova carga tributária.

Passo 6: Treine Sua Equipe

Quem emite notas, quem faz compras, quem precifica — todos precisam entender o básico:

• O que são CBS e IBS
• Como aparecem na nota
• Como isso afeta preço e negociação

Checklist de Preparação

• Diagnóstico da situação tributária atual
• Simulação de impacto da reforma
• Avaliação de regime tributário
• Verificação de atualização do sistema
• Revisão de contratos de longo prazo
• Treinamento da equipe
• Acompanhamento de regulamentações

Perguntas Frequentes Sobre a Reforma

Respostas para as dúvidas mais comuns.

A reforma aumenta ou diminui impostos?

A intenção é manter a carga total estável. Porém, o impacto varia por empresa:

• Algumas vão pagar mais
• Outras vão pagar menos
• Depende do perfil de custos e vendas

Quando eu preciso me preocupar?

Agora. Os testes começam em 2026 e seus sistemas precisam estar prontos. A transição real começa em 2028.

Minha empresa é do Simples, muda algo?

O Simples continua, mas você pode ter que decidir se paga CBS/IBS dentro ou fora da guia única. Isso afeta seus clientes B2B.

O que é o Comitê Gestor do IBS?

É o órgão que vai administrar o IBS (a parte estadual e municipal). Cuida da arrecadação, fiscalização e distribuição entre estados e municípios.

Como fica a guerra fiscal?

Tende a acabar. Como o imposto vai para o destino (onde o cliente está), não adianta mais dar incentivo na origem. A disputa fiscal entre estados perde sentido.

E os benefícios fiscais que minha empresa tem?

A maioria será extinta gradualmente. Alguns serão compensados. Verifique seu caso específico com um especialista.

Posso usar créditos acumulados do sistema atual?

Créditos acumulados de ICMS, PIS e COFINS devem ter regra de transição para aproveitamento. Acompanhe a regulamentação.

Conclusão: A Hora de Se Preparar é Agora

A reforma tributária 2026 é real e já está em vigor. Mesmo que as alíquotas de teste sejam baixas este ano, a estrutura está mudando. Sistemas precisam se adaptar, processos precisam mudar, decisões tributárias precisam ser reavaliadas.

A promessa é de simplificação — e ela virá, mas só em 2033. Até lá, a transição é complexa, com dois sistemas convivendo, regras novas se sobrepondo às antigas, e muito para aprender.

Empresas que se prepararem agora terão vantagem. Vão entender o impacto, ajustar preços, atualizar sistemas e treinar equipes. Empresas que deixarem para depois vão correr atrás do prejuízo.

O momento de agir é agora.

Sua empresa está preparada para a reforma tributária? Entre em contato com nossa equipe. Vamos avaliar seu sistema de gestão, garantir que ele suporte os novos impostos e ajudá-lo a atravessar a transição com segurança.